黄金珠宝产业税收政策有何新动向？

摘要： 主要涉及的税种黄金珠宝产业链（从原料到零售）主要涉及以下四大税种：增值税这是黄金珠宝产业流转环节中最核心、影响最大的税种，核心政策：黄金标准品（原料）：上海黄金交易所销售的黄金（成...

主要涉及的税种

黄金珠宝产业链（从原料到零售）主要涉及以下四大税种：

增值税

这是黄金珠宝产业流转环节中最核心、影响最大的税种。

• 核心政策：

  • 黄金标准品（原料）：上海黄金交易所销售的黄金（成色不低于99.95%）执行 3% 的增值税简易征收政策,这是整个产业链税负的基石。
  • 铂金、黄金、白银：对于标准铂金、黄金、白银，生产环节和批发环节的增值税税率也为 3%。
  • 其他贵金属及珠宝玉石：对于铂金首饰、黄金首饰、其他贵金属首饰以及珠宝玉石，其生产和销售环节（包括零售）的增值税税率为 13%。
  • 零售环节：消费者在金店购买黄金珠宝时，支付的价款中已经包含了销项增值税，对于一般纳税人（规模较大的金店）他们可以抵扣进项税,从而降低税负。

• 政策要点解读：

  • “征3抵3”模式：这是理解行业增值税的关键，对于一般纳税人的金店，其销售黄金首饰（13%税率）可以开具13%的增值税专用发票，但其采购原材料时，如果从上海黄金交易所或符合条件的企业采购，可以取得3%的增值税专用发票作为进项抵扣。
  • 税负计算：理论上，税负并非简单的13%-3%=10%，但由于定价机制、市场供需等因素，实际税负会通过定价传导至消费者，3%的简易征收政策为整个产业链提供了显著的税负缓冲。

消费税

消费税主要在生产、委托加工和进口环节征收,是调节高消费品价格的重要手段。

• 征收范围：仅限于 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，其他珠宝玉石（如翡翠、红蓝宝石）不属于消费税征收范围。
• 纳税环节：由生产者（或进口商）缴纳,但通常通过零售环节向消费者转嫁。
• 税率与计税依据：
  • 税率：5%。
  • 计税依据：从价计征，计税价格为纳税人销售金银首饰时向购买方收取的 全部价款和价外费用。
• 政策要点：
  • 零售环节代收代缴：根据规定，消费税原则上在生产环节征收，但金银首饰的消费税改在 零售环节 征收，也就是说，消费者在购买金饰时，实际上承担了这5%的消费税。
  • 出口退税：消费税属于间接税，符合条件的出口商品可以享受出口退税政策，即退还在国内生产和流通环节已缴纳的消费税,以提高中国珠宝在国际市场上的价格竞争力。

企业所得税

这是对企业利润征收的税种,所有企业都需要缴纳。

• 税率：一般企业为 25%，符合条件的小型微利企业可享受优惠税率（如20%、15%等）。
• 计税依据：应纳税所得额 = 企业收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。
• 行业特点：黄金珠宝企业（尤其是零售）的运营成本较高，包括：
  • 存货成本：黄金、钻石等原材料采购成本。
  • 店面租金与装修：核心商圈的租金是主要成本之一。
  • 人力成本：销售人员、设计师、管理人员工资。
  • 营销费用：广告宣传、活动策划等。 这些成本都可以在税前进行合法扣除,从而降低应纳税所得额。

其他相关税费

• 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：这三种税费是基于企业实际缴纳的增值税和消费税税额附加征收的，税率分别为7%（或5%、1%）、3%、2%，它们属于小税种,但总和起来也不可忽视。
• 印花税：在签订购销合同、财产保险合同时需要缴纳。
• 关税：如果企业进口原材料（如未镶嵌的钻石、宝石）或成品，需要根据商品的HS编码和完税价格缴纳关税,国家对部分用于鼓励出口的珠宝原料有较低的关税税率或免税政策。

核心税收优惠政策与行业特点

出口退税政策

这是推动中国黄金珠宝产业走向国际市场的关键政策。

• 退税商品：主要包括出口的未镶嵌的钻石、宝石,以及各类贵金属首饰和珠宝制品。
• 退税率：根据商品不同，退税率在 5%至13% 之间不等，部分贵金属制品的退税率可达13%，基本可以实现“征多少退多少”,极大提升了出口产品的价格竞争力。
• 作用：鼓励“两头在外”（原料进口、成品出口）的加工贸易模式,使中国成为全球重要的珠宝加工和贸易中心。

消费税改革的历史影响

• 1994年税制改革：消费税从生产环节征收，导致黄金饰品价格高昂,抑制了消费。
• 2003年改革：消费税征收环节从生产环节 移至零售环节，这一改革具有里程碑意义：
  • 降低终端价格：减少了生产和批发环节的税负累积，使得零售价格下降,有效刺激了国内消费市场的爆发式增长。
  • 规范市场：将税负明确地体现在零售环节，便于征管,也使得价格更加透明。

行业税收筹划空间

由于税收体系复杂,大型黄金珠宝集团会进行专业的税务筹划：

• 组织架构：设立独立的采购中心、生产中心、销售中心和品牌运营公司，通过集团内部定价,优化各环节的税负。
• 供应链管理：选择能够提供合规、高抵扣率增值税发票的供应商。
• 利用区域政策：在一些有特殊税收优惠的自由贸易区或海关特殊监管区域设立公司，享受保税、免税等政策。

最新政策动态与趋势

近年来，国家出台了一系列政策旨在提振消费,黄金珠宝产业是重点受益领域。

黄金及其制品出口退税率提高（2025年）

• ：财政部、税务总局发布通知，自2025年1月1日起，将 “黄金（包括标准黄金） 及其制品的出口退税率由原来的6%提高至13%”。
• 重大意义：
  • 全产业链覆盖：这次政策不仅覆盖了成品首饰，还覆盖了原料黄金，实现了从“原料到成品”的全链条高退税率。
  • 强力刺激出口：13%的退税率意味着出口企业基本可以完全抵扣在国内采购和生产环节的增值税，极大降低了出口成本,增强了中国珠宝在国际市场的定价权和竞争力。
  • 对冲内需压力：在国内消费市场面临挑战的背景下，提高出口退税率是稳定行业发展、扩大国际市场份额的重要举措。

以旧换新政策

• 政策背景：为促进黄金珠宝等大宗商品消费，各地政府和零售商纷纷推出“以旧换新”服务。
• 税务处理：在“以旧换新”业务中，消费者交回旧首饰，支付差价换取新首饰，税务上，企业通常按 新首饰的销售价格 确认收入，并计算相应的增值税和消费税，旧首饰的回收价值被视为一种折扣，而不是销售旧货的收入,这避免了同一件商品被重复征税的问题。

中国黄金珠宝产业的税收政策是一个 “以增值税为基础，以消费税为调节，以出口退税为引擎” 的复合体系。

• 对内：通过将消费税后移至零售环节、降低原料增值税税率等方式，有效降低了终端消费价格,激发了国内市场的巨大潜力。
• 对外：通过持续提高出口退税率，特别是将原料黄金纳入高退税率范围，全力支持中国珠宝企业参与全球竞争，巩固了“世界珠宝加工厂”的地位。

对于从业者而言，深刻理解这些税种及其相互关系，并结合最新的政策动态进行合规的税务筹划，是控制成本、提升盈利能力的关键，对于投资者和消费者而言,了解税收政策有助于理解产品定价机制和市场走向。