实木家具出口税收政策有何新变化？

摘要： 核心概览对于中国生产的实木家具出口，最核心的税收优惠政策是 “出口退税”，这项政策旨在避免对出口商品在国内生产环节已缴纳的税款进行双重征税,从而提高中国产品的国际竞争力，流程是：国...

核心概览

对于中国生产的实木家具出口，最核心的税收优惠政策是 “出口退税”，这项政策旨在避免对出口商品在国内生产环节已缴纳的税款进行双重征税,从而提高中国产品的国际竞争力。

流程是：

1. 国内生产环节：企业在国内采购原材料（如木材）、加工生产时，支付了增值税（VAT）。
2. 出口环节：企业将家具出口后，国家会将生产环节已经缴纳的增值税（以及进口环节的关税，如果涉及）退还给企业。

主要税种及政策详解

增值税 及出口退税

这是实木家具出口中最关键、影响最大的税种。

• 国内生产/销售环节：

  • 实木家具在中国国内销售时，需要按13%的税率缴纳增值税。
  • 企业在采购木材、胶水、五金件等原材料时,收到的增值税专用发票上注明的进项税额可以用来抵扣销项税额。

• 出口环节 - 出口退税政策：

  
  （图片来源网络，侵删）
  • 退税资格：依法办理了税务登记、出口退（免）税资格认定的一般纳税人企业,才有资格申请出口退税。
  • 退税税率：这是最核心的问题，实木家具的出口退税率并非一成不变，它会根据国家政策调整。
    • 当前主要退税率：根据中国海关的HS编码查询，大部分实木家具（如HS编码9403.30项下的）的出口退税率为13%。
    • 重要提示：退税率是动态调整的，企业在申报时，必须以出口报关单上注明的出口日期所对应的退税率为准，建议通过国家税务总局官网或咨询当地税务部门获取最新、最准确的退税率。
  • 退税计算：
    • 公式：应退税额 = 增值税专用发票所列金额（或海关核定的离岸价） × 退税率
    • 举例：某家具厂生产一批实木家具，采购木材等原材料取得增值税专用发票，注明金额100,000元，税额13,000元，该批家具出口，海关核定的FOB（离岸价）为200,000美元，出口退税率为13%。
      • 可退增值税 = 100,000元 × 13% = 13,000元。
      • 注意：这里的计算基础是“购进金额”，而不是“销售额”，因为增值税是环环抵扣的，退税退的是上游环节的税负，如果企业有无法取得进项发票的情况,这部分成本将无法获得退税。

关税

关税主要针对的是进口环节,但与出口业务也有关联。

• 出口关税：

  • 通常情况下，中国对包括实木家具在内的绝大多数商品出口是不征收出口关税的。
  • 例外情况：国家为了保护国内资源、调控市场，可能会对某些稀缺木材制成的家具或特定品类征收出口关税，这种情况非常少见，通常会有明确的政策公告,企业需要关注商务部门和海关的公告。

• 进口关税：

  • 这与“来料加工”、“进料加工”等贸易方式有关。
  • 来料加工/进料加工：如果您的出口业务是使用进口的木材、配件在国内加工后再复出口，那么这些进口的原材料是免征进口关税和进口环节增值税的，这属于“保税”政策,目的是降低加工贸易企业的成本。
  • 最终销售：如果进口的家具（无论是成品还是半成品）要在中国国内市场销售,那么就需要按照其HS编码对应的税率缴纳进口关税和进口环节增值税。

消费税

• 出口环节：实木家具不属于消费税的征收范围（消费税主要针对烟、酒、化妆品、贵重首饰、小汽车等特定消费品），因此出口实木家具不涉及消费税。
• 进口环节：如果进口的家具属于奢侈品或特定品类（虽然家具极少），可能需要缴纳消费税,但实木家具通常不在此列。

主要出口贸易方式及其税务处理

不同的贸易方式,税务处理方式也不同。

关键操作要点与注意事项

1. HS编码是关键：务必准确申报家具的HS编码，海关和税务部门根据这个编码来确定商品的监管条件、关税税率和出口退税率,错误编码可能导致无法正常退税。
2. 单证合规是前提：
   • 增值税专用发票：必须真实、合规,与出口业务匹配。
   • 出口报关单：是申请退税的核心凭证,信息必须准确无误。
   • 外汇水单：证明货款已收汇,是退税的必要条件之一。
   • 销售合同、提单、箱单：全套贸易单证需齐全、一致。
3. 关注政策动态：出口退税率会根据国家宏观经济政策、产业发展需要进行调整，务必通过国家税务总局官网、海关总署官网或咨询专业税务顾问,及时了解最新政策。
4. 进项发票管理：尽可能取得所有可以取得的增值税专用发票，并确保其合法有效,这是最大化退税金额的基础。
5. 税务申报：在规定期限内（通常是报关出口之次月起至次年4月30日前），通过电子税务局等系统进行出口退税申报,并按要求提交纸质或电子单证。

对于绝大多数中国实木家具出口企业而言，税收政策的核心是 “出口退税”，且当前主要享受 13% 的增值税退税率,企业应：

• 确保业务合规,准确申报HS编码。
• 规范管理财务,尽可能取得完整的增值税进项发票。
• 及时、正确地申报出口退税,确保资金回笼。
• 关注政策变化,特别是退税率的调整。

如果您是初次接触出口业务，或业务模式复杂（涉及进料加工等），强烈建议咨询专业的报关行或税务师事务所,以确保您的税务处理万无一失。