废铜再加工税收政策有何优惠与限制？

摘要： 国家鼓励资源综合利用，对符合条件的废铜加工企业给予增值税即征即退的优惠，并可能在企业所得税上享受“三免三减半”等优惠，以下是分税种的详细说明： 增值税这是废铜加工企业最核心、最直接...

国家鼓励资源综合利用，对符合条件的废铜加工企业给予增值税即征即退的优惠，并可能在企业所得税上享受“三免三减半”等优惠。

以下是分税种的详细说明：

增值税

这是废铜加工企业最核心、最直接的税收优惠。

优惠政策：增值税即征即退

• 政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2025〕78号）及其后续的调整公告（如财税〔2025〕39号、财税〔2025〕40号等）。

• 享受条件：

  
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  1. 产品类别：企业生产的产品必须属于目录中规定的“资源综合利用产品和劳务”，对于废铜，主要涉及的是：
     • 铜及合金：利用废铜生产的再生铜、铜合金等。
     • 具体要求：产品必须符合相关的国家或行业标准，再生铜、铝、铅、锌工业污染物排放标准》等。
  2. 原料来源：必须以“废铜”为主要原料，财税〔2025〕78号文规定，资源综合利用产品增值税即征即退政策所利用的资源，必须符合国家和行业的相关标准。
     • “废铜”的定义：通常指在社会生产和消费过程中产生的，失去原有使用价值或部分使用价值，但经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的废铜及铜合金废料，需要取得符合规定的收购凭证。
  3. 资质要求：企业需要通过资源综合利用认定，获得《资源综合利用认定证书》（虽然部分地区已简化流程，但实质性的合规认定依然是享受优惠的前提）。
  4. 财务核算：企业必须建立、健全财务核算制度，能够独立、准确地核算资源综合利用产品的收入、成本和各项费用。

• 退税比例：

  • 一般纳税人：销售自产的资源综合利用产品，可享受增值税即征即退70%的优惠。
  • 小规模纳税人：销售自产的资源综合利用产品，可享受增值税按3%的征收率减按1%计算缴纳，或直接免征增值税（具体政策请以最新文件为准，小规模纳税人政策常有阶段性优惠）。

• 计算方法：

  • 应退税额 = 当期期末留抵税额 × 退税比例
  • 注意：这里的“期末留抵税额”是指计算退税前的增值税期末留抵税额。

普通纳税人的计税方法

如果不满足上述资源综合利用的条件,企业只能按照正常的增值税政策缴纳。

• 销项税额：销售再生铜或铜制品时，按适用税率（通常为13%）计算销项税额。
• 进项税额：收购废铜时，如果是从个人或小规模纳税人处收购，无法取得增值税专用发票，因此这部分成本不能抵扣进项税额，这是废铜加工企业增值税税负高的主要原因。
• 应纳税额 = 销项税额 - 可抵扣的进项税额（主要为水电费、辅料、机器设备等）。

对比：享受即征即退70%的政策后，实际税负将大大降低，这是国家为了鼓励再生资源行业而给予的关键支持。

企业所得税

企业所得税的优惠政策通常与“高新技术企业”或“环境保护、节能节水项目”相关。

资源综合利用项目所得优惠

• 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
• ：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》或《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定的项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（简称“三免三减半”）。
• 适用性：如果废铜再加工项目符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》中对“废弃资源综合利用项目”的定义，并且有独立的财务核算，那么可以享受此项优惠，这通常需要项目立项、环评等手续齐全。

高新技术企业优惠

• 政策依据：《高新技术企业认定管理办法》。
• ：被认定为高新技术企业的企业，可享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠（标准税率为25%）。
• 适用性：如果废铜加工企业拥有核心自主知识产权，且高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于60%，研发费用占比等指标符合要求，就可以申请认定为高新技术企业，对于技术含量较高的废铜精炼、合金研发等企业，这是一个重要的税收筹划方向。

固定资产加速折旧

• 政策依据：国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策的通知等。
• ：企业用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可以按一定比例实行税额抵免，或者对某些固定资产采取缩短折旧年限或加速折旧的方法。
• 适用性：企业购置的用于废铜处理、环保治理（如除尘、废水处理）的设备，可能符合加速折旧的条件，从而在前期减少应纳税所得额，递延纳税。

其他相关税费

城建税、教育费附加及地方教育附加

• 这三项税费是增值税的附加税,其计税基础是实际缴纳的增值税额。
• 优惠政策：如果企业享受了增值税即征即退，那么在计算附加税时，其计税基础是“已缴纳的增值税”，而不是“应缴纳的增值税”，即征即退的部分不需要缴纳城建税及附加。
• 某企业当期应缴增值税100万,享受70%即征即退，实际缴纳30万，那么城建税等附加税的计算基础就是这30万，而不是100万。

印花税

• 企业在签订购销合同（如废铜采购合同、产品销售合同）时，需要按合同金额的一定比例缴纳印花税，税率通常为合同金额的0.03%（购销合同）。

总结与操作建议

给废铜加工企业的操作建议：

1. 合规是前提：确保所有经营活动合法合规，包括环评、安评、税务登记等，这是享受任何税收优惠的基础。
2. 规范财务核算：建立清晰的账目，准确核算废铜收购成本、生产成本、销售收入，并能清晰地划分资源综合利用产品与非综合利用产品的收入和成本。
3. 积极申请资质：
   • 首要目标：申请资源综合利用企业认定，这是获得增值税即征即退的“敲门砖”。
   • 长远规划：如果企业技术含量高，应积极筹备高新技术企业认定，以长期享受更低的企业所得税税率。
4. 保留完整凭证：妥善保管所有与生产经营相关的合同、发票、付款凭证、出入库单据等，特别是废铜的收购来源证明，以备税务机关核查。
5. 关注政策动态：税收政策会不断调整更新，企业应密切关注国家税务总局、财政部等部门发布的最新文件，确保及时享受最新优惠。

免责声明：以上信息基于截至2025年底的中国税收政策整理，仅供参考，具体执行中可能存在地区差异或最新调整，企业在实际操作前，务必咨询专业的税务顾问或主管税务机关，以确保政策的准确适用。