商业制造业征收政策建议

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摘要： 关于优化中国商业制造业征收政策的系统性建议总体思路与核心原则当前,中国制造业正面临转型升级的关键时期，复杂的税收环境、较高的合规成本以及部分领域的税制不适应性，对企业的创新活力和...

关于优化中国商业制造业征收政策的系统性建议

当前,中国制造业正面临转型升级的关键时期，复杂的税收环境、较高的合规成本以及部分领域的税制不适应性，对企业的创新活力和国际竞争力构成挑战，为此，我们提出以下总体思路：

（图片来源网络，侵删）

核心原则：

（一）优化增值税制度，打通产业链“堵点”

增值税是中国商业制造业的主体税种,其设计直接影响产业链的顺畅度和整体税负。

扩大进项税抵扣范围：
（图片来源网络，侵删）
- 建议： 将企业为提升技术、改善管理而发生的研发设计、检验检测、技术咨询、法律服务等专业服务费用，以及数据服务、云计算等新兴生产要素投入，纳入增值税抵扣范围。
- 目的： 降低企业创新和专业化分工的成本，鼓励“轻资产”运营模式。
完善留抵退税机制：
- 建议： 将增量留抵退税常态化、制度化，并逐步探索存量留抵退税的全面铺开，简化退税申请流程，缩短退税到账时间，实现“即申即退”。
- 目的： 解决企业因投资大、周期长而产生的长期资金占用问题，直接为企业注入现金流，缓解融资压力。
探索差异化税率：
- 建议： 对高端装备制造、生物医药、新一代信息技术等战略性新兴产业，或采用绿色、低碳、循环技术的企业，在一定时期内适用更低的增值税税率。
- 目的： 发挥税收的“指挥棒”作用，精准引导产业升级方向。

（二）改革企业所得税，激励长期创新与投资

企业所得税是调节企业盈利水平和投资行为的关键工具。

（图片来源网络，侵删）

加大研发费用加计扣除力度与灵活性：
- 建议：
  - 将制造业企业研发费用加计扣除比例统一提高至100%甚至更高。
  - 允许“失败”的研发费用也享受加计扣除，鼓励企业勇于探索前沿技术。
  - 推广“预缴即可享受”政策，让企业提前获得税收优惠，缓解现金流压力。
- 目的： 激励企业持续投入研发，从“中国制造”向“中国智造”转型。
完善固定资产加速折旧政策：
- 建议： 扩大加速折旧政策的适用范围，不仅限于技术进步、产品更新换代快的设备，可将用于智能化改造、绿色化升级的机器设备、软件系统等全部纳入。
- 目的： 鼓励企业加快技术设备更新，提升生产效率和核心竞争力。
设立“制造业再投资税收抵免”：
- 建议： 对企业将税后利润用于扩大再生产、技术改造或投资于国内产业链薄弱环节的，可按一定比例（如10%-15%）抵免其应纳企业所得税。
- 目的： 引导利润留在国内、留在制造业，形成“投资-盈利-再投资”的良性循环。

（三）完善地方税体系，稳定企业预期

过度依赖土地财政和行政事业性收费,增加了企业非税负担，也影响了地方政府的公共服务能力。

稳妥推进房地产税立法与试点：
- 建议： 加快房地产税立法进程，并选择部分城市进行试点，设计时充分考虑对制造业企业（尤其是使用自有厂房的企业）的影响，设置合理的免征额和税率。
- 目的： 为地方政府提供稳定、可持续的税源，减少对企业乱收费、乱摊派的动机。
规范和降低涉企收费：
- 建议： 开展全国性的涉企收费专项清理行动，坚决取消不合理、不合规的行政事业性收费，对确需保留的收费项目，实行清单管理并向社会公开，接受监督。
- 目的： 切实降低企业的制度性交易成本，营造“亲清”的政商关系。

（四）针对中小微制造业企业的专项扶持

中小微企业是制造业的毛细血管,其生存状况关乎产业链的活力。

提高增值税起征点：
- 建议： 将小规模纳税人的月销售额起征点进一步提高至15万元或20万元，并允许其按季度申报。
- 目的： 使更多处于成长初期的微型制造业企业免于增值税负担，助其“活下去”。
实施“普惠性+行业性”税收优惠叠加：
- 建议： 在现有小微企业普惠性税收优惠政策基础上，针对特定困难行业（如受国际贸易摩擦影响较大的行业）或特定区域（如老工业基地），出台临时性、阶段性的税收减免或返还政策。
- 目的： 精准滴灌，帮助最需要帮助的企业渡过难关。

（五）推进绿色税收体系，引导可持续发展

将环境成本内部化,是推动制造业绿色转型的必然要求。

完善环境保护税：
- 建议： 提高应税污染物的税额标准，扩大征税范围，将更多污染物和碳排放纳入征税体系，实施“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激励机制。
- 目的： 用税收杠杆倒逼企业进行节能减排和清洁生产。
研究开征“碳关税”或“碳税”：
- 建议： 积极研究并适时开征与碳足迹挂钩的税收，对高耗能、高排放产品的进出口或生产环节进行调节。
- 目的： 顺应全球绿色贸易趋势，提升中国制造业的绿色竞争力，避免碳泄漏。